印度最新GST将如何实施?印度GST税率、税则详解

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印度最新GST,印度最大的税制改革,商品税率和服务税率(GST)已于2017年7月1日实施。
 

单一税制包含了之前存在的联邦税和州征税(见下表),旨在将印度建立成单一、统一的市场。
 
下面介绍印度最新GST-印度商品及服务税系统中使用的关键概念和术语词汇表,以及修订后的印度最新GST商品及服务税税率的商品和服务清单。 
 
印度最新GST是什么? 
 
GST,商品及服务税是向制造、销售和消费商品及服务由国家层面征收的单一增值税。
 
印度最新GST有三个组成部分
  • CGST  – 中央的商品和服务税,用于邦内的销售征税并由联邦政府(相当于印度的“中央”)收取
  • SGST  – 邦/联邦属地的商品和服务税,用于邦内销售征税并由邦或者联邦属地的政府收取
  • IGST  – 集成商品和服务税,用于邦内间销售征税并由联邦政府收取

IGST是CGST和SGST的总和; SGST是由消费发生所在邦中剥离出来的。

印度最新GST,GST 的间接税

基于供应

与之前基于制造、销售和服务的税制不同,印度最新GST基于所有商品和服务的“供应”。因此,缴纳CGST或SGST的在商品和服务供应时产生。

根据交易是“邦际”还是“邦内”(分别在邦内或者跨邦之间产生的交易),单独的GST同样帮助企业区分商品和服务的供应地点。

GST的进项税抵扣

进项税抵免(ITC)是印度GST制度的支柱。

印度最新GST是向供应链各阶段增值部分征税,每个供应商,即提供商品和/或服务的机构或在有供应商授权的代理商,可以在后续交易增值阶段申请抵扣(在供应链的每个阶段支付的进项税)。

因此,最终消费者只承担供应链中最后一个供应商收取的消费税。

ITC的抵扣不允许交叉使用。CGST的抵扣仅使用于支付CGST,而SGST抵扣仅可使用于支付SGST,邦际的交易除外(印度最新GST)。

供应豁免

印度最新GST豁免是那些不需要缴纳任何GST的商品,尤其是政府批准的豁免GST的商品(印度最新GST)。

但是,对于免GST的商品不能使用ITC抵扣。换句话说,对于供应GST豁免产品,只有在出项时GST,但在进项时需要征税。

免GST的商品包括鱼类,新鲜水果和蔬菜,活体动物(马除外),黄麻纤维原料或加工品,印刷书籍和手摇纺织机等。

供应零税率

零税率意味着整个供应链是免税的(印度最新GST)。这意味着,在进项和销项方面都不征税。

零税率包括:

  • 出口货物或服务或两者兼有;要么
  • 为某些经济特区(SEZ)或经济特区开发商的客户提供的商品或服务

ITC抵扣可适用于零税率供应。

供应无税

无税是指那些零GST消费税的商品和服务。这些列在GST费率表的附表1中列明。比如盐,粗糖和谷物。

ITC抵扣在进项和销项上都不适用。

非消费税供应

商品和服务不属于GST范畴的,适用于其他的税制(印度最新GST)。

目前,只有石油产品和人类消费的酒精属于这一类。

GSTN

商品和服务税网络(GSTN)是一家非营利性私营公司,由政府推行,提供印度最新GST相关的信息技术和数字化支持。它提供了一个印度最新GST的GST电子报税的端口。

GST发票匹配系统

印度最新GST税制可以确保进项抵扣的无缝流转,消费税的一个基本特征是检验每一个纳税人的缴税情况,以防止任何遗漏。

因为,GSTN开发了一个发票匹配系统,以对应纳税人购买和销售时的发票。

相应的,每个GST规定的纳税人都必须出具销项税务发票,该发票将上载到发票系统进行匹配。

在纳税人的销售和购买发票匹配后,将生成ITC抵扣。

合规评级系统

印度最新GST,是评估印度纳税人是否合规的一种独特形式。在这个系统中,每个纳税人都将根据他/她的税收合规记录进行评级。

GST合规系统实施后,合规分数将定期更新,并将开放在公共域端以确保透明度。

反暴利润条款

反暴利润条款允许企业将对商品或服务或两者的税率(GST)降低的利益转嫁给消费者。这是为了防止商品及服务税(GST)实施后商品价格上涨(印度最新GST)。

GST委员会

这是一个联邦法庭,其中包括联邦和中央直辖区政府。 GST理事会由联邦财政部长担任主席,联邦国务大臣(专管财税)以及州和联邦直辖区财政部长就税率,豁免清单等问题向联邦,州和联邦直辖区政府提出建议,限制条件以及其他与GST相关事宜。

印度最新GST理事会的决定是以四分之三的多数制:联邦政府施行三分之一多数制,而联邦直辖区是三分之二的选票制度。

每个邦和联邦直辖区都记一票,无论其规模或人口多少。

2018年修订后的印度GST

GST委员会已将商品及服务的税率归为四个税目–5%,12%,18%及28%

具体的印度商品GST税率表印度服务GST税率表

以下是在理事会会议上修改过GST税率的商品清单:

印度最新GST-商品

  • 大麦,小麦,燕麦和黑麦等带壳谷物;
  • 真人头发;
  • 卫生巾;
  • 巴尔米拉棕榈糖;
  • 各类盐;和
  • 儿童书籍

5%

  • 腰果和腰果壳;
  • 冰雪;
  • 沼气;
  • 胰岛素;
  • 椰壳垫和地板;
  • 各类邮票或印花税票;和
  • 盲文器具,助听器和其他采集辅助设备

12%

  • 矫正眼镜和燧石按钮的眼镜;
  • 定速柴油机;
  • 粉煤灰块;
  • 薄荷醇和薄荷醇晶体,薄荷及其他化合物;
  • 蔬菜,水果,坚果或植物其他部分的准备;
  • 番茄酱,酱汁和芥末酱;
  • 所有诊断试剂盒和试剂;
  • 勺子,叉子,钢包,撇油器,蛋糕服务器,鱼刀,钳子;
  • 国防部队使用的双向无线电;

18%

  • 多功能打印机以外的打印机;
  • 电视机顶盒;
  • 电脑显示器不超过17英寸;
  • 电灯丝或放电灯;
  • 塑料篷布;
  • 头饰和零件;
  • 预制混凝土管;
  • 盐釉粗陶管;
  • 铝箔;
  • 后拖拉机轮胎,轮胎管,轮辋和拖拉机支撑前桥;
  • 滚珠轴承,滚子轴承,零件及相关配件;
  • 电力变压器;
  • 静态转换器(UPS);
  • 闭路电视和录音机;
  • 绕组线,同轴电缆和光纤;
  • 射孔或装订机,铅笔磨刀机;
  • 婴儿车;
  • 用于测量长度的仪器,用于手中;和
  • 竹家具

28%

GST委员会没有在28%的税率类目增加任何新商品。

 

印度最新GST-服务

5%

  • 铁路 – 货物运输,乘客;
  • 空运;
  • 旅行社服务;
  • 货物从印度境外运输;
  • 带空调(AC)合同或无线电出租车的运输服务;和
  • 打印媒体广告空间

12%

  • 从第三方运输集装箱货物;
  • 商务舱航空旅行;
  • 没有AC或酒牌的餐厅;
  • 酒店租金超过1000卢比,低于每天2500卢比;
  • 管工的基金服务;
  • 建筑物出售用途;和
  • 临时知识产权

18%

  • 有AC和/或酒牌的餐厅;
  • 户外餐饮和派对安排;
  • 酒店租金超过2500卢比但低于每天5000卢比;和
  • 供应工程合同

28%

  • 娱乐活动 – 游乐园和体育赛事;
  • 赛马俱乐部服务;
  • 赌博;和
  • 餐厅或酒店入住五星级以上酒店。

 

 

编者注:本印度最新GST原文于2017年4月11日首次发布,并根据最新印度最新GST法规于2018年10月23日更新。


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