印度《2025年所得税法案》要点解析

Posted by Written by Archana Rao Reading Time: < 1 minute
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2025 年 8 月 11 日，印度议会提交了 2025 年所得税法案的新版本。而就在三天前，即 8 月 8 日，该法案的早期草案正式被撤回，其原因是议会特别委员会提出的建议：他们在详细审查中对法案提出了足有 200 多项修改意见。

印度联邦财政部长于 2025 年 8 月 11 日在人民院（议会下院）提交了修订后的《所得税法》草案。目前该法案草案采纳了由特别委员会提出并经公众反馈的 285 项建议中的大部分内容。

该草案正式名称为《2025 年所得税（第 2 号）法案》（《2025 年所得税法》），旨在整合并更新印度的所得税法，取代已有 60 年历史的《1961 年所得税法》。

《2025 年所得税法案》的关键条款

根据该法案的目标和理由说明，中央政府已采纳了特别委员会的几乎所有建议。它还指出，已将来自各利益相关方的反馈纳入其中，以完善措辞，确保条款更精准地传达其预期的法律含义。

第 202(1) 条下的新税制

该法案的最新版本在第 202(1) 条中引入了新税制的框架。这一适用于个人、印度教不可分割家庭（英文简称HUF，是一种宗教家庭形式）和其他纳税人的税制，规定了 2025 年联邦预算中宣布的所得税税率和税级，并将成为计算纳税义务的基础依据。

新税制下的所得税税率表（单位：印度卢比）

税率

少于400,000

无

400,001 到800,000

5%

800,001 到 1,200,000

10%

1,200,001 到 1,600,000

15%

1,600,001 到2,000,000

20%

2,000,001 到 2,400,000

25%

超过2,400,000

30%

根据第 87A 条规定的所得税退税

1961 年所得税法中有关第 87A 条退税的规定被沿用，并纳入了更新后的所得税法案第九章的各个条款中。这些规定说明了在计算所得税时如何适用退税。

退税是根据扣除前应缴纳的所得税计算的。它仅适用于印度的居民个人，并且受某些收入限制的约束。

  • 在现行限额下：如果总收入不超过 50 万印度卢比，可全额退还应缴所得税，或退还 12,500 印度卢比（以较低者为准）。
  • 在新的税收制度（第 202(1) 条）下：可退还应缴所得税的 100%，或 60，000 印度卢比（以较低者为准）。

所得税退税条件

现有限额

新税制（第 202(1) 条）

最高返利

12,500 印度卢比或应缴税款全额（以较低者为准）

60,000 印度卢比或应缴税款全额（以较低者为准）)

全额退税的收入资格条件

总收入 ≤ 500,000 印度卢比

根据新的费率表，在符合条件的收入范围内可获得全额返利。

对于超过 120 万印度卢比的收入，如果应纳税额超过超出部分，退税额将等于超出部分。

在所有情况下，退税金额均不得超过根据第 202(1) 条规定的税率档次应缴纳的所得税额。

87A 条款退税资格

根据 87A 条款获得的退税仅适用于符合印度居民资格的个人。合伙企业、公司或非居民个人均不适用。

87A 条款退税的收入排除范围

某些类别的收入不在该退税范围内。具体而言，您不能就以下收入申请 87A 条款退税：

  • 出售上市股票所获的长期资本利得（LTCG）。
  • 根据 1961 年《所得税法》第 112A 条，股票型基金的长期资本利得目前需纳税。

这类资本利得适用固定税率为 12.5%，且这部分税负不享受退税优惠。

其他税收减免和合规简化

修订后的法案还为某些纳税人收到的通勤养老金（一次性养老金支付）的税收减免提供了更明确的规定。这适用于从法案附表七所列的经批准基金（例如印度人寿保险公司养老金基金）中提取的养老金。

在之前的草案中，这一豁免未被明确提及，所以议会特别委员会建议将其纳入。

修订后的法案还提供了更广泛的合规宽免。它取消了对有限责任合伙企业（LLP）征收的替代性最低税（AMT），放宽了对慈善信托的早期限制，并放宽了与转让定价（TP）相关的规定，包括这些规则适用的“关联企业”的定义。

税务委员会关于所得税法案的建议

7 月，由 31 名议员组成的税务委员会提交了一份长达 4500 多页的详尽报告。该文件概述了对所得税法案草案的一系列完善建议。

其中一项最引人注目的建议是，即便纳税申报逾期，也要为退税引入更大的灵活性。委员会还建议恢复对集团间分红的 80M 条款扣除，此举有望通过减少已分配利润的双重征税，使企业纳税人受益。

以下是 2025 年所得税法案特别委员会提出的其他一些建议：

  • 提前开具零税款源泉扣缴（TDS）证明：让无纳税义务的个人能够提前获得零税款源泉扣缴证明。目前，根据 1961 年《所得税法》第 234E 条，延迟提交 TDS 报表每天将被处以 200 卢比的罚款。
  • 空置房产税收减免：取消对未出租房产按假定租金征收的税款。
  • 明确房产收入计算方式——在扣除市政税后适用 30%的标准扣除，并将住房贷款利息扣除扩展至出租房产。
  • 程序改进：修订预先裁定费用，解决公积金提取的 TDS 问题，并明确处罚条款的范围。
  • 微、小、中型企业（MSME）定义统一：采用《微、小、中型企业法》中的定义以保持一致。微型企业与小型企业根据机器设备投资和年营业额进行分类。
  • 技术与语言修正：纠正编号错误和不正确的交叉引用。
  • 房产分类明确：修改“已占用”一词，以避免住宅和商业用途之间的混淆。养老金福利扩展：将可折抵养老金的通算范围扩大至非前雇员。

1961 年《所得税法》与 2025 年《所得税法案》：关键差异

1961 年的《所得税法》作为印度税收制度的基础已逾六十年。多年来，该法历经多次修订和更新，虽然满足了特定需求，但也使法律变得复杂，让普通纳税人难以应对。

2025 年所得税法案旨在用一个现代、精简的架构取代现有的框架。该法案包含 536 个条款和 16 个附表，并引入了统一的术语“纳税年度”，取代了此前“上一纳税年度”和“评估年度”的区分。

该法案废除了冗余和相互矛盾的规定，减少争议并增强法律的清晰度。它还赋予中央直接税局（CBDT）更大的权力来制定适合数字经济需求的规则，确保立法能够及时响应不断变化的业务和合规要求。

总结

2025 年《所得税法案》是印度税收框架现代化的重要一步。该法案通过广泛吸纳议会和公众的意见，引入简化的税收制度，完善退税条款，并废除过时的条款。同时，该法案能让纳税人在全国范围内更轻松地遵守税法，确保公平和透明。

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