印度外籍员工与本地员工薪资处理差异

从税务居民身份、社会保障到报告和合规等方面了解印度外籍员工（外籍人士）的薪资处理与本地员工有何不同。

过去十年间，印度作为全球人才中心迅速发展。跨国公司不仅在当地招聘员工，还引进外籍人士来管理专门职能。尽管当地人和外籍人士都受相同的所得税法约束，但其薪资、津贴和扣除项的处理方式却大相径庭。

印度的就业法规

印度在 2019 至 2020 年期间对其劳动框架进行了全面改革，将 29 部独立的法律整合为四部综合性的劳动法典：

• 《工资法》
• 《劳资关系法》
• 《社会保障法》
• 《职业安全、健康与工作条件法》

这些改革旨在简化合规流程，并为雇主和雇员提供一个更加统一的框架。

这些新规定适用于本地员工和外籍员工。不过，外籍员工的雇佣合同通常会更详细，通常包含遣返福利和跨境安排等条款。对于外籍员工来说，固定期限合同也变得越来越普遍，这比传统的无固定期限协议为雇主和雇员提供了更大的灵活性。

对于外籍人士而言，合规从他们抵达印度的那一刻就开始了。任何持工作签证入境且停留超过 180 天的人都必须在抵达后的 14 天内向外国人地区登记办公室（FRRO）登记。当地员工无需执行此步骤，这给外籍员工的薪资管理增添了额外的复杂性。

员工的税收框架

居住情况与纳税义务

税收待遇取决于个人是否符合印度法律规定的居民身份。印度采用 182 天规则，即在财政年度内在印度停留 182 天或以上的个人被视为税务居民，并对其全球收入征税。对于高收入的非居民印度人（从印度来源获得的收入超过 150 万印度卢比（约合 17221.1 美元）），如果其在前四年内的总停留时间至少为 365 天，则该期限可缩短至 120 天。

对于在印度年收入超过 150 万印度卢比（约合 17221.1 美元）且未在其他国家纳税的印度公民，也适用推定居留规则。

对于外籍人士而言，这种分类决定了是其全球收入还是仅印度来源的收入需要纳税。本地居住的雇员默认为居民，其全部就业收入均在印度纳税。

在印度，为外国企业工作的外籍员工如果满足以下条件，可能免缴外籍人士税：

• 员工在相关年度内在印度停留不超过 90 天；
• 外国企业不在印度开展任何贸易或业务；
• 支付的薪酬未被雇主在印度作为应税收入的扣除项申报。

其他税款

雇主在支付时扣缴税款（预扣税），但税率和待遇可能因外籍员工和本地员工的居住身份、税收协定优惠以及收入性质而有所不同。外籍员工通常需要与税务专业人士协调，以适用正确的税率，并确保在双重征税协定下获得适当的抵免。

专业税在州一级征收，每年税额在 200 卢比（约合 2.3 美元）至 2500 卢比（约合 28.7 美元）之间。一些州对外国公民免税，而其他州则对外国公民和本国公民适用相同的税率。雇主在为外籍员工管理工资单时，必须查阅各州的具体规定。

避免双重征税协定（DTAAs）

印度已签署超过 94 项全面避免双重征税协定和 8 项有限避免双重征税协定。对于外籍人士而言，这些协定很有帮助，因为它们可避免双重征税，并能降低预扣税率。例如，印度与美国的避免双重征税协定将股息预扣税率从 20% 降至 15%（如果受益人为持有股息支付公司至少 10% 有表决权股份的公司），并将技术服务费预扣税率从 20% 降至 15% 或 10%（如果用于支付工业、商业或科学设备的使用）。

为外籍员工处理工资单的雇主必须追踪适用的协定，确保收集税务居民证明，并正确代扣税款。

工资核算中的社保缴纳

公积金（PF）是员工人数达到 20 人及以上的企业必须缴纳的，雇主和雇员各自缴纳 12%。本地员工自动纳入，外籍员工则必须缴纳，除非根据社会保障协议（SSA）获得豁免。印度已与比利时、德国和法国等一些国家签署了社会保障协议。来自这些国家的外籍员工可从本国获取《保障证明》，以避免双重缴纳。

雇员国家保险公司（ESIC）适用于月收入不超过 21000 印度卢比（约合 241 美元）的员工，以及月收入不超过 25000 印度卢比（约合 286.9 美元）的残疾员工，员工需缴纳 0.75% 的费用，雇主需缴纳 3.25% 的费用。由于大多数外籍员工的收入远高于这一门槛，ESIC 通常不适用于他们，但可以覆盖许多当地员工。

薪资结构和福利

印度当地员工的薪酬方案通常遵循以下格式：

• 基本工资占公司成本的 40% 至 50%；
• 在大城市，住房补贴（HRA）可高达基本工资加上生活补贴的 50%；
• 每年的探亲假旅行补贴（LTA）通常为基本工资的 10%；
• 医疗补贴每月在 1250 至 15000 印度卢比（3 至 171.9 美元）之间。

相比之下，外籍员工的薪酬福利要全面得多，其成本可能是基本工资的两到三倍。在孟买，外籍员工的薪酬福利平均每年约为 217165 美元，使该市成为全球外籍员工薪酬最高的地区之一。这些福利通常包括住房补贴、子女教育支持、搬迁福利和艰苦地区补贴。

许多外籍员工的薪酬采用分账单支付方式，即部分工资以本国货币发放，其余部分以印度卢比发放。这样他们既能支付本国的房贷或保险等费用，又能用印度卢比支付当地的开销。一些公司采取货币对冲策略，以防范汇率波动对雇主成本和员工购买力造成的影响。

移民和签证要求

外籍员工的薪资与移民规定密切相关。工作签证要求最低年薪为 25,000 美元，有效期为一年，可延长至五年。语言教师、民族厨师和使馆工作人员等特定职位可获豁免。

在印度，外籍人士必须保持外国人登记局（FRRO）的注册，按时提交年度纳税申报表，并确保签证及时续签。一旦出现不合规的情况，可能会打乱您的就业计划，并直接影响工资发放的连续性。因此，雇主需要一个系统来监控签证期限，并与有关部门协调。

外籍员工薪资管理中的行政复杂性

与本地员工相比，外籍员工涉及的文件资料要多得多。雇主必须准备：

• 15CA/15CB 表格用于向境外汇款；
• 申请税收协定优惠的税收居民证明；
• 详细的跨境雇佣合同；
• 向印度当局提交的移民合规报告。

除此之外，外籍人士和本地居民都需要提交标准文件，如 16 表格、每月的公积金申报表、半年一次的员工保险申报表，以及在 7 月 31 日前提交的年度纳税申报表，但外籍人士的复杂程度要大得多，因为他们有额外的报告要求。

15CA 表格是向非居民汇款时所需提交的，用以声明已履行完税义务。

当一个财政年度内应税汇款超过 50 万印度卢比（约合 5738.5 美元）时，需要由注册会计师（CA）出具 15CB 表格作为证明。

这些仅适用于应纳税的毛额汇款或未进行适当预扣税款的汇款。如果汇款是已在中国纳税的净工资汇至本人账户，银行通常不要求提供 15CA 或 15CB 表格。

雇主可采取的方法

雇主和人力资源部门各自都需确保外籍员工在印度顺利入职并拥有良好的工作体验。

对于雇主而言，这些措施有助于降低风险：

• 制定明确的政策，区分外籍员工和本地员工的待遇；
• 实施在印度工作天数的跟踪系统（以符合 182 天的规定）；
• 就复杂的税务和移民事务聘请当地专家；
• 考虑为高级外籍员工职位设立分账单结构；
• 保存所有跨境就业方面的详细文件。

人力资源部门可以通过以下方式确保顺利入职和良好的工作体验：

• 密切关注签证有效期和续签要求；
• 与外国人登记局协调，及时进行登记和更新；
• 跟踪税收协定资格，并确保正确收集证书。

总结

印度当地员工和外籍员工的薪资结构是在统一的税收规则和针对外籍员工的特殊规定之间取得平衡。当地居民适用标准扣除和公积金规则，而外籍员工则面临津贴和社保缴纳方面的差异。企业在设计薪资系统时关注这些细微差别，不仅能确保合规，还能为员工创造更顺畅的体验

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