在印度缴税必读：如何优化跨境预扣税与利用税收协定

随着《2025年所得税法》的实施，对于希望优化预扣税并保持无缝跨境合规的公司和外国投资者而言，了解2026-27财年印度新的源头扣税（TDS）格局至关重要。

根据《2025年所得税法》的规定，源头扣税（TDS）适用于在印度境内支付的、应征税的款项。TDS的扣缴义务在于付款方，这确保了税款的提前征收和更高的合规性。

对于2026-27财年，TDS税率大致分类如下：

• 境内付款——支付给居民
• 跨境付款（例如根据避免双重征税协定（DTAA））——支付给非居民/外国公司

在本文中，我们将阐明适用于外国实体的TDS规则，并提供境内税率概览以供参考。

境内TDS概览

境内公司的TDS税率提供了一个有用的基准。

• 较低的税率（1%至2%）适用于合同和采购等商业交易。
• 较高的税率（10%）适用于专业服务费和租金等收入类付款。
• 某些交易（例如，虚拟数字资产）受到密切跟踪，无论金额门槛如何，都必须强制征收TDS。

境内TDS的设计更多是为了跟踪和报告，而外国TDS则是作为税收征收工具构建的。

我们在Dezan Shira & Associates印度公司的专家可以协助您处理TDS/TCS合规、申报表提交、证明签发和监管报告，同时确保与向《2025年所得税法》过渡的衔接。

外国TDS的法律和监管框架

对非居民付款的TDS主要受《2025年所得税法》第393(2)条管辖（该条款整合了《1961年所得税法》下的先前规定，如第195、194LC、194LD等条）。

利息和投资收入（外国实体）

一个关键原则是：TDS仅在收入在印度应征税时才适用，并且可以根据适用的税收协定（DTAA）获得减免。

请注意： 上述TDS税率按总额计算（不允许扣除费用）。此类费用被归类为被动收入流，因为法律提供优惠的固定税率以代替费用扣除。

印度继续为外国债务投资提供优惠的预扣税率（4%至5%），以吸引离岸资本，特别是在基础设施和债券市场。

资本利得税（外国投资者）

请注意： 资本利得是按净额征税的，尽管在实践中TDS可能按总额计算。统一12.5%的LTCG税率反映了为外国证券投资简化资本利得税制的转变。

对非居民的其他付款

“现行税率”指的是：

• 该法案下的适用税率，或
• 针对具体国家DTAA下的优惠税率

请注意： 一些条约将技术服务费/特许权使用费的征税限制在总额基础上（例如10%），而其他条约如果将其视为营业利润，则允许按净额基础征税。

总额征税与净额征税：预扣税对外国投资者的影响

对于外国公司和投资者而言，印度的预扣税制度主要按总额扣除构建，这意味着TDS通常适用于全部付款金额，而不考虑潜在的成本或费用。在涉及与印度常设机构（PE）相关的营业利润的某些情况下，也可能采用净额征税，但需满足规定条件并获得适当批准。

从投资者的角度来看，印度的做法是有意以预扣税为导向，旨在确保付款时的税收确定性。虽然这降低了税务机关的执行风险，但通常会导致外国实体预付更高的税款，即使最终税负可能较低。因此，外国投资者经常遇到超额预扣的情况，需要寻求退税，这可能会影响现金流效率和投资回报。

外国公司的一个实用方法是，通过有针对性的税务架构策略来管理这些预扣低效问题。这通常包括获取较低或零预扣证明，以使TDS与实际税负更匹配；利用DTAA享受优惠税率；以及在商业上可行的情况下，构建投资结构以实现基于常设机构的净额征税。总体而言，这些措施有助于减少超额预扣，并提高与印度相关收入流的整体税务效率。
—— Ankur Munjal，协力管理咨询（Dezan Shira & Associates）印度区总监。

在此背景下，对于外国投资者而言，早期的税务架构规划和文件准备对于减少税收流失、提高来自印度相关收入流的税后回报至关重要。

关键要点和商业见解

• 优惠预扣税制度： 印度为外国债务投资维持具有全球竞争力的TDS税率（4%至5%），以支持资本流入。
• DTAA优化： 外国公司应评估条约优惠，以降低预扣税风险。
• 永久账号（PAN）和合规风险： 未能提供PAN可能使TDS大幅提高至20%，影响现金流。
• 数字经济征税： 对博彩和奖金征收的高额固定税率（30%）反映了对新兴行业更严格的监管。

关于《2025年所得税法》下TDS付款的常见问题解答（从1961年法案过渡）

1. 在向新《2025年所得税法》过渡期间，TDS应适用哪部法律？

适用法律取决于收入付款或记入的较早日期：

• 如果发生在2026年3月31日或之前，则适用《1961年所得税法》。
• 如果发生在2026年4月1日或之后，则适用《2025年所得税法》。

示例：

• 收入于2026年3月记入但于2026年4月支付 → 适用1961年法案下的TDS。
• 预付款于2026年3月支付但于2026年4月入账 → 适用1961年法案下的TDS。

2.对于具有周期性付款的长期合同，应如何处理TDS？

对于经常性或月度合同：

• 截至2026年3月31日的付款或记入 → 受1961年法案管辖。
• 自2026年4月1日及之后的付款或记入 → 受2025年法案管辖。
  无需修改现有合同。扣款人必须根据付款或记入的时间来适用TDS。

3. 新法案下的TDS税率或门槛有变化吗？

没有。TDS税率和门槛在很大程度上与以前的税制保持一致。新法律主要重组了条款（例如，整合到一个条款下），而没有改变税率或政策。

4. 如果2026年4月1日之后使用旧的条款编号进行TDS扣款，该怎么办？

虽然税率和门槛保持不变，但引用错误（旧的）条款编号可能导致TDS申报表处理过程中出现错误。在这种情况下，扣款人可能需要提交更正声明。

5. 如果在2026年4月1日之前付款，应适用哪部法律？

如果付款或记入发生在2026年4月1日之前，即使后续相关流程继续进行，TDS仍将受《1961年所得税法》管辖。

6. 如果收入在2026年4月1日之前记入但之后支付，TDS如何处理？

TDS仍将受1961年法案管辖，因为触发事件（记入或付款，以较早者为准）发生在过渡日期之前。较晚的付款日期不会改变适用的法律。

7. 企业是否需要为新的法案更新其系统？

是的。公司应更新其企业资源规划（ERP）、薪资和合规系统，以反映：

• 新的条款引用
• 更新的术语
• 2025年法案下修订后的报告格式

8. 过渡期间将如何处理薪资的TDS？

对于薪资支付，TDS在付款时扣除：

• 2026年3月31日或之前支付的薪资 → 受1961年法案管辖
• 2026年4月1日或之后支付的薪资 → 受2025年法案管辖

9. 过渡期间的TDS抵扣将如何反映？

TDS抵扣将根据时间分别记录：

• 2026年3月扣除的TDS → 反映在2026-27评估年度（AY）下（1961年法案）
• 2026年4月及之后扣除的TDS → 反映在2026-27纳税年度（Tax Year）下（2025年法案）
  电子申报系统和报告报表将根据提交的TDS申报表自动分配这些抵扣。

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Divyansh Shrivastava
助理经理
或致电 +91 0124 4001785 转 202 咨询

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